Welcome visitor you can log in or create an account
A+ A A-

Сделки с товарами: правовые аспекты ценообразования

Цена является выражением согласованного между продавцом и покупателем денежного или имущественного эквивалента, который покупатель соглашается уплатить за переданный ему товар. Ценообразование в свою очередь – это процесс формирования и установления цен.

В соответствии с украинским законодательством цены бывают двух видов: свободные и государственные регулированные. 

Среди нормативно-правовых актов, регулирующих вопросы ценообразования в Украине, центральное место занимает Закон Украины "О ценах и ценообразовании", который определяет основные принципы ценовой политики и регулирует отношения, возникающие в процессе формирования, установления и применения цен, а также осуществление государственного контроля (надзора) и наблюдения в сфере ценообразования.

Нормативная база, регулирующая вопросы ценообразования, кроме Закона Украины "О ценах и ценообразовании", также включает, среди прочего, Конституцию Украины, Гражданский кодекс Украины, Хозяйственный кодекс Украины, Налоговый кодекс Украины, Законы Украины "О естественных монополиях", "О защите экономической конкуренции" и другие нормативно-правовые акты.

Хозяйственное и гражданское законодательство закрепляют принцип свободы договора, предусматривающий, что цена в договоре устанавливается по договоренности сторон. При этом применение цен (тарифов, ставок и т. п.), которые устанавливаются или регулируются уполномоченными органами государственной власти или органами местного самоуправления, является исключением из общего правила и применяется в исключительных случаях, установленных законом.

 

Таким образом, свободные цены устанавливаются субъектами хозяйствования самостоятельно по согласию сторон на все товары, кроме тех, относительно которых осуществляется государственное регулирование цен.

В отдельных случаях регулирование цен может осуществляться административно-правовыми методами регулирования, которое составляет сферу публично-правового влияния на цены. В этом случае речь идет о наделении компетентных государственных органов полномочиями по установлению цен, тарифов, предельных коэффициентов их роста.

Государственные регулированные цены вводятся на товары, оказывающие определяющее влияние на общий уровень и динамику цен, имеющие существенную социальную значимость, а также на товары, производимые субъектами, которые занимают монопольное (доминирующее) положение на рынке. Государственные регулированные цены могут также вводиться на товары субъектов хозяйствования, нарушающих требования законодательства о защите экономической конкуренции.

В условиях рыночной экономики при взаимодействии предприятий между собой условия их коммерческих и финансовых отношений (например, цена поставленных товаров, а также условия поставки) обычно определяются рыночными факторами. 

Однако в случаях, когда между собой взаимодействуют связанные лица (например, ассоциированные предприятия), внешние рыночные условия могут иметь ограниченное влияние на их торговые и финансовые отношения. Поэтому в условиях, когда операция купли-продажи товаров происходит между связанными лицами, принцип свободного рыночного ценообразования может нарушаться, что может гипотетически приводить к занижению налоговых обязательств. 

 

Изменение цен соглашений или распределения прибылей или расходов ради минимизации налоговой нагрузки получило название "трансфертное ценообразование". 

Основным международным правовым актом, регламентирующим порядок налогообложения при применении трансфертных цен, являются Наставления ОЭСP (Организация экономического сотрудничества и развития) по трансфертному ценообразованию для транснациональных компаний и налоговых служб (далее – Наставления).

Главный принцип, предусмотренный в Наставлениях по применению трансфертных цен, – так называемое правило "вытянутой руки" (arm's lenth principle), в соответствии с которым: "если между двумя предприятиями в их коммерческих или финансовых взаимоотношениях создаются или устанавливаются условия, отличные от тех, которые имели бы место между двумя независимыми предприятиями, тогда любая прибыль, которая при отсутствии таких условий могла бы быть начислена одному з них, но из-за наличия этих условий не была ему начислена, может быть включена в прибыль этого предприятия и, соответственно, налогообложена". 

Главная идея правила "вытянутой руки" – сопоставление условий определенного договора с условиями договора, который был бы заключен в свободных рыночных условиях между независимыми сторонами. Этот принцип установлен как инструмент защиты интересов государства при сборе налогов. 

В Украине правило "вытянутой руки" при трансфертном ценообразовании было введено Законом Украины от 28 декабря 2014 года № 72-VIII "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины по совершенствованию налогового контроля за трансфертным ценообразованием".

 

Автор: Степан Кобзарь

Введите свой вопрос, и получите бесплатно квалифицированную консультацию юриста:



Яндекс.Метрика